Кыйыр салыктын бир мисал. салык кодекси

азыркы коомдо салыктар эки милдети бар. Бир жагынан - бюджет (мамлекеттин негизги экономикалык каражаты) толтуруу үчүн, экинчи жагынан - экономиканы, коомдук нормаларды бирдей жана зарыл артыкчылыктуу коомдук секторду өнүктүрүүгө жол жөнгө салат. бекитилген түрүндө төлөмдөр маалыматтарды ырааттуу системасы түрдө Кыргыз Республикасынын Салык кодексине белгилейт. Апуу, бул эки бөлүктөн турат: жалпы жоболорду салык системасы системасын түзүү, ар бир өзүнчө механизмин ачып же салык чогултулган. Салык кодекси берилген наркын экинчи бөлүгүндө Жеке бөлүмдөр салыгын (КНС) жана салыктарын (же коюлган) деп кошумчалады ал. Аларды кароонун ушул берененин арналган.

Мамлекеттик салык саясаты

салыктык жөнгө салуунун өзгөчөлүгү мамлекеттик макроэкономикалык чөйрө салык ар кандай, өзгөрүп турат. Бул салык саясаты болуп саналат. Менен мүнөздөлөт, алар чыгаруу негизинен, т ылайык келүүгө тийиш. E. коомдук өндүрүштүн өсүшүнө көмөк көрсөтүү жана өндүрүмдүүлүгүн жогорулатуу. Ошондой болсо да, салык - назик маселе, ошондуктан салык курсун өзгөртүп, экономикалык абалы менен кабардар болуп туруу үчүн кылдат болушу керек.

Ооба Лос-Анджелес окуу боюнча экономист атындагы анын мыйзамдары кыйшыгы кыйшык, көрсөтүп, салык курсуна жараша, бюджеттин кирешелеринин ылайык ачылган. Белек мамиледе классик көрсөткөн: горизонталдуу Х огу боюнча - пайыздык казынага мамлекет тарабынан алынуучу, ошондой эле тигинен жайгаштырылган ок - салык суммасында. Алгач, бул ийри жогорулатат. Бул экономикалык мааниси бул сегментинде өндүрүш ченде салык караганда ылдамыраак өсөт деп, тиешелүүлүгүнө жараша, экономика өсө берет, ал эми салыктык түшүүлөрдүн көбөйүшү. Бирок, 40-50% деңгээл боюнча салык чен (дүйнө өлкөлөрү үчүн) жана 35-40% (III Дүйнө өлкөлөрү үчүн) ийри максимум жетет жана азайтууга баштайт. Мындай учурда биз салык саясатын, - деп кысымга. жумушчу калктын салыштырмалуу жогорку киреше учурда, салык жүгү киреше денгээлин 40-45% ды түзөт.

Ошондуктан, прогрессивдүү коомдук саясаттын көрсөткүчү калктын кирешелерге карата салык жүгүнүн үлүшү туруктуу төмөндөшү болуп эсептелет.

Түздөн-түз жана кыйыр салыктар

салык боюнча бошотуулар табияты жөнүндө салыктар түз жана кыйыр болуп экиге бөлүнөт. түздөн-түз салык боюнча салыктык база киреше (эмгек акы, киреше, ижара, пайыздар) же мүлк (жер, үй, баалуу кагаздар) салык төлөөчү тарабынан менчик болуп саналат. түздөн-түз салык, мисалы, жер болушу мүмкүн салык, салыктар киреше, мүлк салыгы, транспорт салыгы, салыктык киреше боюнча. Кыйыр салык, түз карама-каршы болуп, таптакыр башкача мүнөзгө ээ - баа тутат же курсун.

Бирок, бизнес-пайдалануу үчүн киреше салыгынын салык базасын түзүү жагдайлар боюнча түшүндүрмө. (Жогоруда да айтылгандай, киреше салыгы - түз сызык) Ошондой эле терминди "кыйыр", бирок, бул жагынан ал кыйыр салыктарды эсепке алуу менен эч кандай байланышы жок турат. окшоштук аты Бул жагынан анын баллга аныктоо салык жана жараяндын бир өзгөчөлүгү менен байланышкан эмес. аныктоодо аны салыктык база замат түз чыгымдарды негизги өндүрүш менен байланышкан, жана кыйыр чыгымдар чыгарып салынууга тийиш эмес. Киреше салыгы, анын өндүрүштүк эмес чыгымдар азайтат, коомдун көбүрөөк адистештирүүгө өбөлгө түзөт, ошондуктан бир гана экономикалык жолу болуп саналат.

кыйыр салыктарды болсо, мыкты Германиянын экономист, Карл Маркс, ар бир сатып алуу боюнча жашыруун алардын мал-жорум, мамлекеттик жарандардын каражаттарын алып коюу. Бул керектөөчүлөрдүн жөн эле сатып алууга, ошондуктан жаны бюджет көзөмөлдөй албайт көрүнөт. Негизи - төлөөчү керектөөчүгө, алардын кайсы мамлекетке өткөрүп берүү боюнча кыйыр салыктар коллектордук-ортомчулук пайдасына сатуучу ошол эле камылгаларды жана кызмат жатат.

Россияда, төмөнкү таза кыйыр салыктар: нарк салыгы (КНС) кошо, салыктарын жана бажы алымдарын.

Кыйыр салыктар. КНС

1958-жылы Парижде киргизилген биринчи жолу КНС боюнча пилоттук текшерип, андан кийин жайгаштырууга өттү. 70 жыл ичинде ал Europe калган карыз. -Жылы Россия, "КНС жөнүндө" мыйзам Өкмөтү тарабынан 1992-жылы кабыл алынган Egora Гайдара. Биринчи чен, олуттуу салыктык жүктү түзүп, 28% түздү, ал эми андан кийин тиешелүүлүгүнө жараша 20% жана 18% га чейин эки жолу кыскарган.

Кыйыр салык КНС ийгиликтүү дүйнөлүк салык системалары боюнча бөлүштүрүлөт. өзүнүн популярдуулугун себеби эмнеде? Кыязы, эч кандай салык өндүрүү жана керектөө боюнча айып Анткени, экономикалык кризис жана Acyclic үчүн иммунитет.

2012-жылга жана 2014-жылга чейинки мезгилге карата Орусиянын бюджеттик саясаттын негизги багыттары болуп федералдык салык системасынын КНСтин лидерлик ролун баса белгилейт. Бул салыктын үлүшү федералдык салык кирешелеринин 32-35% ын гана түзөт.

кыйыр салыктын бир мисал катары КНС (беренесине ылайык, Кыргыз Республикасынын Салык кодексинин 146.) салык салуу базасын камтыйт, Россиянын аймагында камылгаларга жана кызмат сатуу, чегерүү, орнотуу жана курулуш иштери өз муктаждыктары үчүн ишке ашырылат деп эмес, материалдык жыргалчылыктарды жана кызматтарды аткаруу өткөрүп, аймагына жүк ташып Киргизия.

КНС боюнча салыктык базанын артыкчылыктуу режимдер

Салык кодекси КНС максималдуу кенен алкагынан албаган, кээ бир иш-: дарылоо рублге жана чет элдик акча, анын мураскору, мүлкүн бейөкмөт уюмдардын негиздөөчү иш өтүү менен мүлктү өткөрүп берүү, салымдардын жолу менен мүлктү өткөрүп берүү, чарбалык шериктештиктердин жана коомдордун катышуучуларынын түп каражаттарды кайра кайтаруу, табигый менчиктештирүү мамлекеттик жана коммуналдык турак, мүлкү мурастоо кылбастан кызмат адамдары.

Кыйыр салык КНС, ошондой эле артыкчылыктуу салыктык чендердин бир катар алып келет. Биринчиден, нөл чени. Бул аныкталган режими ЭСА (Free Zone Бажы) порттогу үчүн колдонулат. Ошондой эле, алар Кыргыз Республикасынын аймагынан жөнөтүлгөн жок болсо Россияда, багажды жана жүргүнчүлөрдү ташуу аймагы аркылуу жүктөрдү эл аралык ташуу боюнча экспорттун жүктөө, ташуу, колдоо көрсөтүү үчүн кызмат көрсөтүүгө карата колдонулат.

Бирок, мынчалык комплекстүү бир салык КНС тууралуу кепти улантсак, анда ошондой эле тамак-аш, балдар азыктарын, жалпыга маалымдоо каражаттарынын жана китептер карата курсунун (10%) тиешелүү. Ошентип, Кыргыз Республикасынын салык мыйзамы, алардын баасын төмөндөтүүгө жана натыйжада аларга карата суроо-талап жогорулатуу жолу менен ушул категориялары үчүн жөнөкөйлөтүлгөн салык режимин сунуштайт. Көрүнүп тургандай, белгилүү бир аймагында иштеп жаткан Кыргыз Республикасынын кыйыр салыктар, өндүрүштүк айлампа менен байланышкан эмес, жана алардын саны бюджетке - көп түрдүү.

КНС салыктык базаны дагы эмне кирет

Юридикалык жактар жана жеке ишкерлер салык салуу максаттары үчүн КНС боюнча салык отчетун толтуруу боюнча:

• Алгытелемдер кабыл алды. Өзгөчөлүктөр, мисалы, 0% чен боюнча мал үчүн төлөөлөр (карагыла. Үстүндө) жана 6 айдан ашык өндүрүш айлампасын ээ азыктарына.
• Агенттер "каржылык жардам" деген статуска ээ болгон, ал эми сатылган камылгаларга жана кызмат үчүн жанын алган.
• тауар кредити, жёнёкёй ноталар боюнча пайыздар, Россиянын Борбордук банкынын кайра каржылоо чени ашыкча байланыштар.
• контрагент демейки жоболоруна камсыздандыруу келишимдери боюнча келтирилген зыяндын ордун толтуруу.

Бирок, бийлик бир өзгөчө жагдайы бар. Ал эми кирешеси өткөн 3 ай үчүн юридикалык жак же жеке ишкер, 2 миллион рублей аз эле, тиешелүү өтүнмө кызмат салык органы жазган жана импорттоодо КНС төлөөдөн 12 ай үчүн бошотулду.

КНС базасын аныктоо татаал жөнүндө

Биз салык базасын түзүү бөлүгүндө гана Кыргыз Республикасынын Салык кодексинин 21-бөлүмүндө ылайык кыйыр салык КНС үлгү көрдүм. Эмне үчүн бир үлгү калтырган? Бул окурмандар баштапкы документтерди, анын эсептөө татаалдыгын баалаган. салык айып эмес колдонууга алып КНС ири өнөр жай ишканаларынан, ошондой эле жазуу жүзүндөгү Салык отчетун берүү боюнча, актуалдуу жана маанилүү. Бул иш, чынында эле жөндөмдүү, аудитордун атайын билимди талап кылган. бизнес чөйрөсүндөгү мыйзам N 943-1 "Россия салык органдары жөнүндө" 03.21.1991 тарабынан аныкталат, кошумча нарк салыгы, ошондой эле жеке жактардан алынуучу киреше салыгы катары жылы абдан татаал, ошондуктан да, салык органдары өздөрү ичинде унчукпастан адистештирүү болуп бар: бири чек КНС, башка - киреше салыгы. Сейрек ийнине, андан кийин, жана дагы generalists болуп саналат.

КНС боюнча салыктык текшерүүлөрдүн ыкмасы жөнүндө

текшерүү боюнча салык "ички иштерин" карап көрөлү, мисалы, кыйыр, кошумча нарк салыгы. Жалпылап айтканда, чектер Off-сайт бар, алыш-сайтында жана мурдагы эки түрдү камтыйт. салык базасын камтуу даражасына ылайык тематикалык жана ар тараптуу, ачык-айкын жана ылганган бөлүнөт.

КНС камералдык кантип текшерет? Салык инспекторлору, анын бөлүмүнө түздөн-түз алып. алардын кызмат үчүн - иш жүзүндө учурунда мурда тастыкталат, юридикалык жактар же жеке ишкерлер салык отчетун берген жана zatrebuemye анын эсепке алуу жана баштапкы документтердин тизмесин текшерүү. Сайттын текшерүү юридикалык жактын (ишкер) эсепке алуу менен түздөн-түз жүзөгө ашырылат.

эреже катары, татаал КНС документалдык текшерүүлөрдүн пландаштырылган чыгуу алдында парта текшерүү салык төлөөчүнүн жана баштапкы салыктык документ салык аудиторлордун айкын аныктоо менен ар башка кийинки аныктоо үчүн аларга акы берилген КНС боюнча билдирүүлөрү менен камсыз жасаган.

КНС боюнча салык базасын толуктугун жана салыктык чыгарып салуулар бухгалтерлердин туура колдонууну: КНС, кыйыр салыктын бир мисал катары, эки багыт боюнча текшерүү ишкана отчеттун текшерүүчүлөр тарабынан көрсөтүлгөн.

КНС аудит сатып жүк талдоо

аны иш жүзүнө келгенде, биринчи жолу кылдаттык менен камсыздоочу негизги документтердин болушун текшерилет. берүүчүлөрдү байланыштуу, алар салык салынуучу базаны да жана ар кандай тейлөө кызматтарын камсыз үйрөнгөнүм жана салууга (Russian Federation Салык кодексинин макала саны 171-173 ылайык аныкталган) гана белгилүү бир шарттарда эске алынышы мүмкүн. Original документ болушу керек - анын негизинде ага берилген кредити боюнча эсепке алуу менен кабыл алынат берүүчү эсеп-дүмүрчөк, тийиштүү салык Кароого алынып жаткан мезгил ичинде (тийиштүү салык арызда сөз) менен белгиленет.

Мисалы, мисалы, эмгек акы иш жүзүндө Кыргыз Республикасынын Салык кодексинин айрым төмөнкү жагдай менен төлөнгөн КНСтин ашып кетүүсүнүн суммасынын кайтып болушу мүмкүн: 18% дык салык төлөп, ал эми китеп басып чыгаруу компания, кагаз менен сыя сатып алат, ал эми 10% салык сатууга азыктарын (китептер) аяктады. китеп сатуу үчүн салык боюнча кагазга сыя менен сатып алуу боюнча ашыкча салык жогоруда аталган сумма боюнча - салык салууга киргизилген.

КНС аудит боюнча жумушту же кызмат көрсөтүүнү сатуу талдоо

буюмдарын сатуу журналдын дүмүрчөктөр дайындоо тастыкталат, юридикалык жактын, аны сатуунун негизинде (өзгөчө бирдиктүү салык машиналарды, ошондой эле иш жүзүндө салык отчетуна кол жазманы базасы) байкоого болот.

Бул сыноо жооптуу адамдар менен жабдып туруучулардын жана подрядчылардын жана эсептөөлөр менен калктуу бөлүгүндө эсепке алуу регистрлеринин ылайык тиешелүү. Бул учурда, эсеп-жылдын экинчи нускалар журналында тиркелүүгө тийиш.

Кыйыр салык КНС эмес сайтына иштеринин негизинде аныкталат (ар бир пункт жеткирүү үчүн банк өткөрүп берүү жөнүндө тиешелүү эсептөө керек - ишкананын учурдагы эсебине же накталай чейин - акчалай түрдө). Ошентип, дээрлик жок бүтүмдөр боюнча КНС үчүн компанияны кайтарып берүүгө мүмкүн болгон аракетин аныктайт.

Салык органдары K-эсебине 201 01 610 жана K-эсебине 201 04 610. буюмдары (кызмат) сатууда эч кандай эсеп-дүмүрчөк бар болсо ишин текшерип, ал контрагентке юридикалык жактардын эсебинен каршы салык аудит тарабынан жүзөгө ашырылат. Эгер ал жок болсо - бүтүм ойдон чыгарылган, ал эми экономикалык кылмыш болуп саналат. Ошол эле учурда аны даярдоого жана эсеп каттоо хронологиялык тартипте бурат. Тандап-утурлама текшерүү жана ири жеткирүү дүмүрчөктөрү бар үчүн дайындалат.

жүктер сатуу ҮЛГҮ салык каталары

ишкана менен камсыз компетенттүү укуктук келишим долбоор колдоого ээ болушу зарыл. камкордугу камылгаларга жана кызмат көрсөтүүлөрдү жүзөгө ашыруу дайыма эле КНС суммасы боюнча баалардын өсүшү боюнча жүргүзүлүшү керек. салык же салык жок - Келишим түзүүчү тараптар так баасын белгиленген милдеттүү буюм аныктоого милдеттүү. келишим КНС жок бааны белгилейт, ал салыктык базаны кызмат Бул өзү ким болду экен. Бул өзүнчө сап болуп КНСтин суммасын бөлүп келишимде өтө баалуу болуп саналат.

акыркы улам-беренесине ылайык, түшүндүрсө болот. 424 CC россиялык тарап келишимде көрсөтүлгөн майда мал баасын төлөп берүүгө милдеттүү.

КНС шолу түзүү менен, биз ал, анткени, анын жалпы мүнөзгө ээ болуп, Россияда орун алган салыктар, анын ыкмасын колдонуу үчүн абдан кыйын болуп саналат деп белгилешет.

Коюлган милдет. салык базасы

Россиядагы Кыйыр салыктар (аларга ири үчүн - кошумча нарк салыгы) - салыгын (көбүнчө кыскартылган түрүндө айтылган - салыгын) жана бажы төлөмдөрүнөн бошотуучу бир федералдык салык кирет. Ал, мисалы, Россиянын аймагында аларды сатуу сыяктуу мал айрым топтор менен алынат, жана Россиянын чек ара аркылуу түрткү болгон. юридикалык жактардын жана жеке ишкерлердин жана иш жүзүндөгү төлөөчүлөрдүн бюджетке тизме керектөөчүсү болуп саналат, т. үчүн. Ал сатып жүк наркына кошулат. салыктын суммасы жүк баасына киргизилген болгондуктан, кыйыр салык бир дегеле милдет экени көрүнүп турат.

Эреже катары, алар салыгын унаалар, алкоголдук ичимдиктерге, дизелдик отун, мотор майы, сыра, түз жана мотор бензин, спирт жана алкоголдук-түлүгүн, тамеки буюмдарын тийиш.

Кыргыз Республикасынын Салык кодексинин 182-беренесине ылайык, Орусияда өндүрүлгөн төлөөчү ЭЭЗ сатуу салык бүтүмдөрдүн предмети болуп саналат, бул буюмдун кабыл алуу жана жиберүү, буюмдарын (чогулуму схемалар) өткөрүп берүү жөнүндө кээ бир түрлөрү, Россиядан тышкары дегеле жүк кадам иш.

Биз. 1-п., 6-ст. Кыргыз Республикасынын Салык кодексинин 182 ээси жок буюмдар алып коюу жана жарыяланган маалыматтар кыйыр салык кандай ЭЭЗ объект жазылган. Салык жана ЭЭЗ менчик ишканалардын ченемдик каражаттардын өткөрүп берүүгө тийиш.

салыгын тартиби

дегеле милдети дегеле буюмдары экспорттун предмети эмес, мамлекеттин пайдасына баш тарткан менен өндүрүш ишканалары, ЭЭЗ субъектилеринин бажы аймагына мындан ары өнөр жай кайра иштетүү, ташып келүү үчүн тартып баштапкы өткөрүп берүү бөлүмдөрүнүн ортосунда өткөрүп берүү, порт ЭЭЗ мүлктү импорт ЭЭЗи.

2015-жылга чейин мезгил үчүн бортко алым учурдагы курсу макалада келтирилген. 193 Кыргыз Республикасынын Салык кодексинин.

Салык органдары документалдуу текшерүү, салык төлөөчүнүн келишим каражаттарды которуу үчүн банк арыз менен биргеликте төлөө боюнча чегарачынын документтери менен, жүктүн бажы арызда эске жүргүзүү, Россиянын чегинен тышкары ЭЭЗ чарба азык-түлүктөрүн сатып көрсөтүү транспорттук документтер көчүрмөсү.

салык дегеле жүк ички ишке ашыруу мөөнөтү бир айга чек арасы аркылуу ташылган керек - Эмгек кодексине ылайык.

МИСАЛ суммасы салыгын аныктоо

Баштапкы шарттары: арак 40% этил спирти мазмуну менен арак өндүрүү. Ал 500 л, анын өндүрүшүн бир айлык көлөмүнүн менен мүнөздөлөт. Учурдагы салык баасы - суусуз этил спиртин литри 210 руб. этил спиртин сатып алуу боюнча дегеле алымдын өлчөмү 1650 сом болот.

Solution: салык базасы төмөнкүлөр болот: 500 х 40% = 200 л.

Аракка тиешелүү дегеле алымдын өлчөмү сатып: 200 L х 210 = 42 руб 000 руб.

дегеле алымдын өлчөмү төлөнүшү керек: 42 000 - 1650 = 40 350 рублден алышты.

жыйынтыктоо

Кыйыр салыктар заманбап салык системасын бекемдөө болуп саналат. өзгөчө мааниге ээ, ал салык бюджеттин киреше бөлүгүнүн негизги суммасын (Russian 33-35% га) камсыз КНС болуп саналат. Бул КНС боюнча салыктык чен-экономикалык өнүктүрүү үчүн маанилүү сигнал экенин белгилей кетүү керек. Ал 1992-жылдан бери, өлкөнүн экономикалык мүмкүнчүлүктөрүн учурунда калыштуу эмес, Россияда КНС баасы 28% 18% га чейин төмөндөдү.

салыктарын Белгилей кетсек, - кыйыр салык, бирок белгилүү. ал КНС караганда, салыктык кирешелердин баллга аз жараша бир тартипке ээ болсо да, бирок, анын наркы орто класска мамлекеттин мамилесинин да бир көрсөткүчү болуп саналат.